Сумму исчисленного налога и сумму перечисленного обеспечительного платежа по нему отражают записями 2023 года:
- дебет 99 кредит 96 — признание оценочного обязательства по уплате налога (в определенной налогоплательщиком сумме);
- дебет 68 кредит 51 — перечисление обеспечительного платежа;
- дебет 99 кредит 96 или дебет 99 кредит 96 методом «красное сторно» — изменение размера оценочного обязательства (если нужно).
Фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года:
- дебет 96 кредит 68 — признание обязательства (по декларации);
- дебет 68 кредит 68 — признание суммы обеспечительного платежа суммой уплаченного налога;
- дебет 68 кредит 51 — уплата налога.
Оценочное обязательство признают в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов. Эту величину налогоплательщик определяет с учетом ожидаемой суммы налога, своих намерений на перечисление (неперечисление) обеспечительного платежа и реализации права на вычет.
При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа величину оценочного обязательства можно скорректировать на 31 декабря 2023 года.
В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев 2023 года отражают:
- величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
- признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье «Прочее» отчета о финрезультатах.
В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:
- перечисленный обеспечительный платеж — в составе дебиторской задолженности;
- величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
- признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье «Прочее» отчета о финрезультатах.
Документ в СПС КонсультантПлюс
